Минфин России внес в Правительство РФ поправки в Налоговый кодекс

Предложено смягчить переход к налоговым изменениям для малого и среднего бизнеса

Минфин России внес в Правительство РФ поправки в Налоговый кодекс, которые позволят сохранить доступ к отдельным мерам поддержки малым и средним предпринимателям (МСП) для плавной адаптации бизнеса к изменениям, вступившим в силу с 2026 года. 

Предложено дополнить Налоговый кодекс следующими положениями:

Освобождение от НДС услуг общественного питания:

Предлагается на период с 1 апреля по 31 декабря 2026 года освободить от НДС организации и индивидуальных предпринимателей в сфере общепита на УСН и ПСН, которые стали плательщиками НДС с 2026 года, без необходимости соблюдения условия о соответствии уровня средней зарплаты за прошлый год средней зарплате по региону.

Переходный период для малого и среднего бизнеса:

Предпринимателям, утратившим с 2026 года право на применение ПСН, предоставляется возможность воспользоваться правом на налоговые вычеты НДС по товарам, работам, услугам и имущественным правам, не использованным при применении ПСН.

Бизнесу на УСН, который с 2026 года стал плательщиком НДС, будет предоставлено право уменьшить на сумму уплаченного НДС доходы по УСН, полученные в виде предварительной оплаты в период, когда он еще не был плательщиком НДС.

При определении величины доходов за 2025 год, при превышении которой утрачивается освобождение от НДС, предлагается не учитывать доходы в виде процентов по вкладам и остатков на счетах в банках в России предпринимателями с доходами за 2025 год не выше 60 млн рублей, утратившими с 2026 года освобождение от НДС на УСН. Такое же право предоставляется индивидуальным предпринимателям, утратившим с 2026 года право на применение ПСН.

Выбор системы налогообложения:

Если по итогам 2025 года доходы предпринимателя, совмещавшего ПСН с общей системой налогообложения, превысили 20 млн рублей, он получит право перейти на УСН с 1 января 2026 года, уведомив об этом налоговую не позднее 25 апреля 2026 года. Индивидуальные предприниматели, совмещавшие ПСН с УСН, до 25 апреля смогут изменить объект налогообложения по УСН для налогового периода 2026 года.

Таким образом, бизнес получит больше времени на выбор подходящей системы налогообложения. Изменения позволят взвешенно подойти к выбору налогового режима, а также плавно перестроиться к новым правилам.

Упрощение порядка применения пониженных страховых взносов:

Предлагается исключить условие о необходимой доле доходов от основного вида деятельности за предыдущий год (не менее 70%) для применения пониженных тарифов страховых взносов МСП отрасли обрабатывающего производства.

МСП также будет предоставлена возможность суммировать доходы от основных и дополнительных видов деятельности из перечней Правительства РФ при расчете необходимой доли доходов для применения льготы.

Обзор документа

• С 1 апреля по 31 декабря 2026 года от НДС освободят компании и ИП в сфере общепита на УСН и ПСН, являющихся плательщиками НДС с 2026 года, без соблюдения условия об уровне зарплаты.
• ИП, утратившие с 2026 года право на применение ПСН, смогут получить вычеты по НДС для товаров, работ, услуг и имущественных прав, не использованных при применении ПСН.
• Бизнес на УСН, ставший плательщиком НДС с 2026 года, сможет уменьшить на сумму уплаченного НДС доходы по УСН, полученные в виде предоплаты в период, когда он ещё не был плательщиком НДС.
• При определении величины доходов за 2025 год, при превышении которой утрачивается освобождение от НДС, не будут учитываться доходы в виде процентов по вкладам и остатков на счетах предпринимателей с доходами за 2025 год не более 60 млн рублей, утративших с 2026 года освобождение от НДС на УСН. Это коснётся и ИП, утративших с 2026 года право на применение ПСН.
• Если по итогам 2025 года доходы ИП, совмещавшего ПСН с ОСН, превысили 20 млн рублей, он сможет перейти на УСН с 1 января 2026 года, уведомив об этом налоговую не позднее 25 апреля 2026 года. ИП, совмещавшие ПСН с УСН, до 25 апреля смогут изменить объект налогообложения по УСН для 2026 года.
• Планируется исключить условие о доле профильных доходов для применения пониженных тарифов страховых взносов МСП в обрабатывающих производствах. МСП смогут суммировать доходы от основных и дополнительных видов деятельности из перечней Правительства при расчете такой доли.